Omawiamy ulgę na powrót, czyli specjalne zwolnienie podatkowe w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych. Z tego rozwiązania mogą skorzystać osoby fizyczne, które zdecydują się na powrót i stałe zamieszkanie na terytorium Polski. Wprowadzenie tej ulgi ma na celu zachęcenie Polaków do powrotu do kraju z emigracji.
Nowa ulga podatkowa w podatku dochodowym od osób fizycznych – tzw. ulga na powrót – została wprowadzona w ramach Nowego Polskiego Ładu i obowiązuje od 1 stycznia 2022 roku. W związku z tym ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od tej daty. Polega na zwolnieniu od podatku PIT przychodów osiągniętych w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych (licząc od początku roku, w którym przeniesiono miejsce zamieszkania na terytorium RP lub od początku roku następnego):
- z pracy na etacie,
- z umów zlecenia zawartych z przedsiębiorstwem,
- z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowanej według skali podatkowej, podatku liniowego bądź ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
W praktyce korzystanie z ulgi polega na niewykazywaniu przychodów nią objętych w przychodach podlegających opodatkowaniu.
Kto może skorzystać z ulgi?
Z ulgi (zwolnienia podatkowego) ma prawo skorzystać podatnik po spełnieniu łącznie poniższych warunków:
- w wyniku przeniesienia – po 31 grudnia 2021 r. – miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
- nie posiadał miejsca zamieszkania na terytorium Polski przez co najmniej trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym dokonano zmiany miejsca zamieszkania na terytorium RP,
- posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, lub miał miejsce zamieszkania nieprzerwanie co najmniej przez trzyletni okres w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo innych krajów wymienionych w ustawie o PIT ( U. z 2021 r. poz. 1128, z późn. zm.), lub na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres,
- posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód potwierdzający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia,
- nie korzystał poprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w sytuacji, gdy ponownie przenosi miejsce zamieszkania na terytorium Polski.
