Koszty uzyskania przychodu: zatrudnianie pracowników

Zatrudnianie pracowników należy do podstawowych kosztów związanych z prowadzeniem biznesu. Warto pamiętać, że koszty te to nie tylko samo wynagrodzenie.

Kosztem pracy jest należność wypłacana za świadczoną pracę, jak i wszystkie wydatki powiązane, w tym także i te ponoszone w związku z organizacja wydarzeń integracyjnych i rozwijających współpracę. Do świadczeń wypłacanych na rzecz pracownika/współpracownika zalicza się więc:

  • wynagrodzenia;
  • obowiązkowe badania lekarskie;
  • wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, pracę w nocy, regulaminowe premie;
  • wydatki na odzież ochronną, posiłki profilaktyczne i regeneracyjne, okulary korygujące wzrok;
  • świadczenia przyznane pracownikom według uznania pracodawcy (np. nagrody);
  • składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika, składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;
  • koszty o charakterze motywującym, np. opłacenie pracownikom usług medycznych albo zajęć sportowych;
  • wydatki na organizację imprez okolicznościowych i integracyjnych;
  • wydatki na utworzenie zakładowego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola;
  • dopłaty na przedszkola, żłobki i kluby dziecięce poza zakładem pracy – do 1000 zł na każde dziecko pracownika.

Wynagrodzenia

W tym przypadku koszty uzyskania przychodów obejmują nie tylko samo wynagrodzenie (kwota brutto określona na umowie), ale i także wszystkie składki, jakie pracodawca ma obowiązek odliczyć w związku z zatrudnieniem. Obecnie płatnikami składek jest zarówno pracownik, poprzez odprowadzanie ich od wynagrodzenia brutto, jak i pracodawca, który opłaca je z „własnej kieszeni”. Prezentujemy rodzaje składek i ich podział między pracownikiem a pracodawcą.

Pracownik (wysokość naliczana od wynagrodzenia brutto).

  • składka emerytalna – 9,76%
  • składka rentowa – 1,50 %
  • składka na ubezpieczenie chorobowe – 2,45%
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne – 9 %

Pracodawca (wysokość naliczana od wynagrodzenia brutto):

  • składka emerytalna – 9,76%
  • składka rentowa – 6,50%
  • składka na ubezpieczenie wypadkowe – 1,67%
  • składka na Fundusz Pracy – 2,45%
  • składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych – 0,1%

Składki zawsze stanowią element kosztów zatrudnienia na podstawie umowy o pracę, inaczej jest jednak w przypadku umowy zlecenia. Pracodawca odprowadza wszystkie składki, jeśli współpracownik zatrudniony jest tylko w jego firmie. Jednakże w sytuacji, gdy współpracownik zatrudniony jest także w innej firmie, a wynagrodzenie równe jest minimalnemu wynagrodzeniu lub też posiada status studenta do 26 r.ż. – przedsiębiorca nie płaci żadnych składek. Ttym samym koszt uzyskania przychodu obejmuje tylko wynagrodzenie brutto.

Warto zauważyć, że w art. 22 ust.6ba ustawy z dnia z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350) oraz w art. 15 ust.4h ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 1992 Nr 21 poz. 86) stanowią, że wynagrodzenie wraz z odprowadzanymi składkami stanowi koszt uzyskania przychodu w miesiącu, za który są one należne, o ile wypłacone w terminie.

Imprezy okolicznościowe i integracyjne

Wydatki na imprezy okolicznościowe oraz integracyjne są coraz częściej oraz chętniej ponoszone przez pracodawców, gdyż wpływają nie tylko na relacje pomiędzy pracownikami, ale i również efekty pracy. Do przykładowych wydatków związanych z organizacją imprez okolicznościowych, wskazanych w interpretacjach można zaliczyć:

  • wynajem i wystrój sali, lokalu, miejsca, gdzie odbywa się wydarzenie;
  • zakup usług gastronomicznych i napojów oraz obsługi kelnerskiej;
  • wynagrodzenie muzyków, DJ-a lub innych zaproszonych artystów, np. kabaretowych;
  • nocleg dla pracowników i zaproszonych gości;
  • koszty transportu – jeżeli np. pracownicy byli dowożeni na imprezę na koszt pracodawcy.

Należy pamiętać, że do kosztów tych pracodawca nie zaliczy wydatków na alkohol. Ponadto interpretacje indywidualne wykluczają również wliczenie w koszty uzyskania przychodu wydatków na imprezy okolicznościowe z udziałem kontrahentów, podwykonawców, indywidualnych przedsiębiorców współpracujących z daną firmą na podstawie kontraktów oraz zleceniobiorców. Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 września 2019 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.309.2019.3.MBD).

Podsumowanie kosztów uzyskania przychodu

Omówiliśmy na stronie naszego biura księgowego wszystkie koszty uzyskania przychodu, warto więc podsumować najważniejsze informacje, o których powinien pamiętać przedsiębiorca.

Koszty firmowe są to wszystkie wydatki, które mają na celu pozyskanie przychodu z działalności gospodarczej lub wydatki służące zabezpieczeniu źródła uzyskania przychodu. Aby przedsiębiorca dany wydatek mógł wliczyć w koszty uzyskania przychodów, musi udokumentować wydatek odpowiednim dowodem zakupu. To:

  • faktura VAT;
  • faktura bez VAT;
  • bilet transportowy na trasy powyżej 50 km;
  • rachunek;
  • umowa i rachunki do umowy;
  • dowód poniesionych opłat pocztowych;
  • dowód zapłaty za przejazdy autostradą;
  • dowód wewnętrznie sporządzany samodzielnie bądź przez biuro rachunkowe.

Szczegółowo omówiliśmy wydatki najczęściej ponoszone przez przedsiębiorców, związane z:

  • utrzymaniem biura;
  • edukacją;
  • sprzętem elektronicznym;
  • marketingiem i reklamą;
  • podróżami służbowymi;
  • zatrudnieniem pracowników.

Warto pamiętać że ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350) w art. 23 podaje katalog wydatków, które kosztami firmowymi nie są np. wydatki bezpośrednie na środki trwałe.

Related Posts

koszt uzyskania przychodu wirtualna ksiegowosc

Koszty uzyskania przychodów w CIT

Koszty uzyskania przychodów w CIT są dla podatnika bardzo ważne: obniżają podstawę opodatkowania, a w konsekwencji także podatek dochodowy od osób prawnych. Poznaj podstawowe regulacje w tym zakresie! Podatek dochodowy od osób prawnych to forma opodatkowania dochodów generowanych przez osoby...

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika

Jak obliczać całkowity koszt zatrudnienia pracownika? Koszt ten jest zmienny, na jego wysokość wpływa m.in. wysokość wynagrodzenia minimalnego. A poza wynagrodzeniem brutto istnieją także dodatkowe obciążenie ponoszone przez pracodawcę. Przedsiębiorca może zatrudniać pracowników na podstawie różnorodnych umów, np. umowy o...