Na czym polega metoda kasowa i kto może z niej skorzystać? Jakie są jej zalety? O czym pamiętać powinien w tym przypadku przedsiębiorca?
Kasowa metoda rozliczania VAT została zdefiniowana w art. 21 ustawy o VAT. Polega ona na szczególnym sposobie ustalania obowiązku podatkowego. Pozwala przedsiębiorcy na rozliczenie VAT-u z wystawionych faktur sprzedaży zazwyczaj dopiero w momencie otrzymania płatności od kontrahenta. Pozwala to uniknąć zapłaty podatku w sytuacji, gdy faktura nie została jeszcze uregulowana przez nabywcę. Dzięki temu można zapobiec problemom z płynnością finansową.
Kto może skorzystać z metody kasowej?
Z tej metody mogą skorzystać mali podatnicy, czyli podmioty u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro.
Limit ten został podniesiony od 1 lipca 2023 roku w związku z wejściem w życie pakietu SLIM VAT 3. Dotychczas wynosił on 1,2 mln euro. Limit obowiązujący w danym roku podatkowym jest przeliczany po kursie średnim ogłoszonym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku ubiegłego.
Kiedy metoda kasowa nie ma zastosowania?
Decydując się na rozliczanie podatku VAT metodą kasową, należy mieć na uwadze pewne sytuacje, kiedy nie będzie miała ona zastosowania. Będzie tak w przypadku gdy:
- Sprzedajemy towary/usługi na rzecz osób prywatnych lub firm, które nie są czynnymi podatnikami VAT;
- od dnia wydania towaru lub wykonania usługi minęło 180 dni.
Wówczas jesteśmy zobowiązani do zapłaty podatku należnego z wystawionych faktur sprzedaży, bez względu na to czy faktura jest zapłacona czy też nie.
O czym należy pamiętać stosując metodę kasową?
- podatek VAT jest rozliczany kwartalnie (Wyjątek stanowią podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, ponieważ przez pierwsze 12 miesięcy VAT rozliczany jest miesięcznie);
- przed wyborem metody kasowej należy powiadomić urząd skarbowy poprzez złożenie formularza VAT-R. Należy to zrobić najpóźniej z końcem miesiąca poprzedzającego okres, od którego metoda kasowa ma być stosowana;
- dokonując zakupu towarów lub usług podatek VAT naliczony można odliczyć dopiero po zapłacie faktur. Jeśli faktura została zapłacona w części, to przysługuje prawo do odliczenia VAT-u tylko od tej opłaconej części;
- wystawiane faktury sprzedaży muszą zawierać wyrazy „metoda kasowa”;
- faktury sprzedaży i zakupu są wykazywane w rejestrach VAT oraz pliku JPK_V7 za okres, w którym dokonano lub otrzymano zapłatę.
Pytania? Napisz do nas!
