Korekta deklaracji VAT, czyli jak postępować w przypadku wykrycia błędów w Jednolitym Pliku Kontrolnym? Jakie konsekwencje przynieść może deklaracja zawierająca nieprawidłowości?
Deklaracja VAT w Jednolitym Pliku Kontrolnym (JPK) to elektroniczny dokument, który przedsiębiorcy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT składają do urzędu skarbowego. Plik zawiera zestawienie kwot podatku VAT naliczonego i podatku VAT należnego. Na jego podstawie można obliczyć, czy należy uregulować zobowiązania podatkowe wobec urzędu, czy też otrzymać zwrot nadpłaconego podatku.
Przedsiębiorcy mają możliwość wyboru okresu rozliczeniowego, miesięcznego lub kwartalnego, w zależności od preferencji i charakteru ich działalności. Ważne jest, aby składać deklarację VAT w terminie, który zależy od wybranego okresu rozliczeniowego. W przypadku rozliczeń miesięcznych, termin na złożenie deklaracji upływa w 25. dniu miesiąca następującego po rozliczanym miesiącu. Natomiast w przypadku rozliczeń kwartalnych, termin ten przypada na 25. dzień miesiąca następującego po danym kwartale.
Co w przypadku błędów w deklaracji VAT?
Poprawne i terminowe składanie plików JPK jest istotne, aby zachować zgodność z przepisami podatkowymi oraz uniknąć ewentualnych karnych sankcji ze strony organów podatkowych. Jednak w przypadku popełnienia błędu podatnik ma obowiązek złożenia korekty deklaracji VAT w JPK. Korekta ta zależy od rodzaju błędu i jego wpływu na zawarte w nim dane.
Plik JPK składa się z dwóch części: ewidencyjnej i deklaracyjnej, przez co wyróżnić można trzy rodzaje korekt:
- korekta wyłącznie części ewidencyjnej JPK_V7 – konieczna, gdy dane w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 są nieprawidłowe, ale korekta nie wpływa na część deklaracyjną,
- korekta tylko części deklaracyjnej JPK – w przypadku, gdy dane w części deklaracyjnej pliku JPK_V7 są nieprawidłowe, ale korekta nie wpływa na część ewidencyjną,
- korekta całego JPK_V7 (zarówno części ewidencyjnej, jak i deklaracyjnej): Jeśli błędy występują zarówno w części ewidencyjnej, jak i deklaracyjnej JPK_V7, konieczne jest złożenie korekty obejmującej cały plik. To oznacza, że dane dotyczące transakcji oraz obliczenia podatkowe wymagają poprawy.
Jeżeli przedsiębiorca nie skorzysta z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w bieżącym okresie rozliczeniowym, może złożyć korekty deklaracji. Jednakże termin na dokonanie tej korekty nie może przekroczyć 5 lat, licząc od początku roku, w którym pojawiła się możliwość obniżenia kwoty podatku należnego.
Kiedy możemy spodziewać się nałożenia sankcji?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi, organ podatkowy ma prawo nałożyć na podatnika sankcję VAT w różnych sytuacjach, takich jak:
- zaniżenie zobowiązania podatkowego – jeśli podatnik celowo lub nieumyślnie zaniżył kwotę podatku VAT, którą powinien zapłacić, organ podatkowy może nałożyć sankcję w celu nałożenia kary finansowej lub innych sankcji;
- zawyżenie kwoty podatku do zwrotu – jeśli podatnik zawyżył kwotę podatku, którą miałby otrzymać w ramach zwrotu, organ podatkowy również może nałożyć sankcję w celu uregulowania sytuacji i nałożenia kar.
- niezłożenie deklaracji i niezapłacenie podatku – jeśli podatnik nie złożył wymaganej deklaracji VAT lub nie uregulował podatku w terminie, organ podatkowy może nałożyć sankcje w postaci kar finansowych, odsetek od zaległego podatku i innych środków egzekucyjnych.
Niewysłanie odpowiedzi lub korekty JPK po wezwaniu ze strony Urzędu Skarbowego może prowadzić do nałożenia kary administracyjnej w wysokości 500 zł za każdy błąd. Podobnie, jeśli podatnik sam zauważy nieprawidłowości w przesłanym pliku JPK-V7 i nie wprowadzi poprawek w ciągu 14 dni, grozi mu kara administracyjna. Sama kara posiada charakter uznaniowy i zostaje orzeczona decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego.
Więcej o rozliczaniu podatku VAT przeczytasz na stronach naszego serwisu.
