Dziś zajmiemy się nowym modelem opodatkowania, jakim jest podatek estoński. Jak sama nazwa wskazuje, rozwiązanie to jako pierwsze zostało wprowadzone w Estonii około 20 lat temu i dość szybko znalazło zastosowanie również w pozostałych państwach Europy, w tym od 2021 r. w Polsce.
Tradycyjny model opodatkowania w Polsce polega na tym, że przedsiębiorca co miesiąc opłaca należne państwu zaliczki, a na koniec roku składa rozliczenie roczne. W estońskim modelu podatek zostaje naliczany tylko w momencie wypłaty zysków, czyli co najmniej co 4 lata. Podstawowym warunkiem wykorzystania tego sposobu opodatkowania jest ponoszenie odpowiednio wysokich nakładów inwestycyjnych, tj.
- 15% (przy czym nie mniej niż 20 tys. zł) – w okresie dwóch kolejno następujących po sobie lat;
- 33% (nie mniej niż 50 tys. zł) w okresach czteroletnich.
Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2020 poz. 2123) określa, że do tego typu wydatków należą wszystkie koszty poniesione w związku z wytwarzaniem bądź nabywaniem fabrycznie nowych środków trwałych, zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych.
Którzy przedsiębiorcy skorzystają z podatku estońskiego?
Z podatku estońskiego może skorzystać określony krąg przedsiębiorców, którzy spełniają łącznie wszystkie poniższe kryteria:
- Formy prawnej,
- Struktury właścicielskiej,
- Wartości przychodu,
- Cenzusu zatrudnienia,
- Struktury przychodów,
- Sp. z o.o. oraz S.A., które nie posiadają udziałów ani akcji innych spółek oraz nie są uczestnikami innych form inwestowania,
- Akcjonariuszami są tylko osoby fizyczne, które nie mają równocześnie udziału w żadnych innych spółkach,
- Przychód rocznie nie przekracza 100 mln zł,
- Przedsiębiorstwo zatrudnia co najmniej 3 pracowników,
- Dochody pasywne stanowią mniej niż 50 % całości przychodów.
Stawki estońskiego CIT-u
Wyróżnia się dwie stawki:
- 15 % – dla tzw. małych podatników;
- 25 % – dla pozostałych podatników.
Stawki w podatku estońskim są więc wyższe niż te w tradycyjnym modelu opodatkowania (9% i 19%). Co więcej do tego podatku nie mogą zostać zastosowane żadne ulgi podatkowe. Zauważyć jednak należy, że możliwe jest ich pomniejszenie o 5% poprzez wykazanie odpowiednio wysokich nakładów inwestycyjnych, tj. 50% w okresie 2 lat i 110% w okresie 4 lat. Stawki te są również mniej uciążliwe dla przedsiębiorców ze względu na opodatkowanie dywidendy wypłacanej dla akcjonariuszy, którzy mogą odliczyć od PIT zapłacony już przez spółkę CIT.
Jeżeli masz jakieś pytania bądź wątpliwości, w szczególności dotyczące podatku estońskiego, skontaktuj się z nami!
