Rok 2021 przyniósł duże zmiany w systemie podatkowym Polski. Omawialiśmy już m.in. zwiększenie dostępności ryczałtu, niższe stawki CIT czy wprowadzenie nowego, poniekąd korzystnego, rozwiązania jakim jest podatek estoński. Obecnie przybliżymy zmianę niekorzystną: ograniczenie wysokości ulgi abolicyjnej.
Obecnie, aby uniknąć podwójnego opodatkowania, stosuje się dwie metody rozliczeń przychodów zagranicznych:
- Metoda wyłączenia z progresją – dochód osiągnięty za granicą nie podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak uwzględnia się go przy ustalaniu stawek opodatkowania pozostałych dochodów osiągniętych na terytorium Polski.
- Metoda proporcjonalnego odliczenia – dochód osiągnięty za granicą podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak podatek ten stanowi różnicę pomiędzy podatkiem należnym w Polsce a podatkiem już opłaconym w innym państwie. Wartość tę określa się mianem ulgi abolicyjnej.
Metody te funkcjonują na podstawie umów zawartych między Polską a innymi krajami. Metoda wyłączenia z progresją stosowana jest m.in. z Niemcami, Francją, Czechami, Szwecją, natomiast metoda proporcjonalnego odliczenia m.in. z Wielką Brytanią, USA, Belgią, Holandią, Austrią czy Rosją.
Wprowadzone zmiany dotyczą przede wszystkich tych osób, które rozliczają się metodą proporcjonalnego odliczania i niestety nie są one korzystne. Dlaczego? Przede wszystkim zapłacą oni wyższy podatek w Polsce, który wiąże się z ograniczeniem ulgi abolicyjnej do 1360 zł. Oznacza to również, że dochód powyżej 8 000 zł będzie podlegał opodatkowaniu w wysokości 17% procent, a po przekroczeniu rocznej kwoty 85 528 zł już stawce 32%.
Metoda proporcjonalnego odliczenia dochodów zagranicznych a rezydenci podatkowi
Modyfikacje tej metody w szczególności dotkną polskich rezydentów podatkowych. W każdym kraju definicja tego pojęcia różni się, jednak w Polsce rezydentem podatkowym określa się osobę fizyczną, która zamieszkuje terytorium Rzeczypospolitej oraz przebywa na nim więcej niż 183 dni w roku podatkowym, a ponadto w danym kraju leży centrum jej interesów gospodarczych bądź rodzinnych. Mianem rezydenta określa się również osoby prawne, kiedy posiadają na terytorium kraju siedzibę bądź zarząd.
