W dzisiejszym artykule o podatku od przerzucanych dochodów, który został wprowadzony wraz z wejściem w życie Nowego Polskiego Ładu. Rozwiązanie to ma za zadanie walkę z agresywną optymalizacją podatkową, która polega przede wszystkim na transferze dochodów za granicę.
Podatek od przerzucanych dochodów to nowy podatek w ramach podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), który został wprowadzony wraz z wejściem w życie Nowego Polskiego Ładu. Do przerzucanych dochodów zalicza się koszty poniesione bezpośrednio bądź pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych, a dotyczące:
- usług doradczych, usług reklamowych, badania rynku, zarządzania oraz kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz usług o zbliżonym charakterze,
- przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań opierających się na pochodnych instrumentach finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze,
- wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie bądź prawo do korzystania z praw autorskich, licencji , know-how oraz praw własności przemysłowej,
- kosztów finansowania dłużnego związanego z pozyskaniem środków finansowych i korzystaniem z tych środków, w szczególności odsetki, opłaty, prowizje, premie, część odsetkową raty leasingowej, kary i opłaty za opóźnienie w zapłacie zobowiązań oraz koszty zabezpieczenia zobowiązań, w tym koszty pochodnych instrumentów finansowych,
- opłat i wynagrodzeń za przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyka.
Aby móc zakwalifikować wymienione powyżej koszty do dochodów przerzucanych, konieczne jest spełnienie dodatkowych warunków, które zostały wskazane w ustawie o CIT (Dz. U. 1992 Nr 21 poz. 86).
Stawka podatku i podmiot opodatkowania
Stawka podatku od przerzucanych dochodów została ustalona na tym samym poziomie co podstawowa stawka podatku CIT i wynosi 19 %. Będzie ona stosowana wobec przedsiębiorstw, w których suma kosztów poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych w roku podatkowym stanowi co najmniej 3 % sumy wszystkich kosztów uzyskania przychodów. Podatek ten podlega wykazaniu w zeznaniu CIT oraz zapłacie na rachunek urzędu skarbowego w terminie złożenia tej deklaracji.
Za podatnika podatku od przerzucanych dochodów uznaje się spółkę przerzucającą dochody. Przy czym w przypadku podatkowej grupy kapitałowej, podatnikiem jest każda spółka wchodząca w skład grupy. Warto podkreślić, że dochodów tych nie łączy się z innymi dochodami (przychodami) podatnika. Ponadto, podatek nie obejmuje płatności wobec podmiotów z UE/EOG, które prowadzą w państwie rezydencji istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.
