Wracamy do tematu Nowego Polskiego Ładu – nowej daniny publicznej, jaką jest minimalny podatek dochodowy. Wyjaśniamy wszystko, co należy o nim wiedzieć.
Czym jest minimalny podatek dochodowy? Nowy Polski Ład do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 1992 Nr 21 poz. 86) wprowadza nowy przepis (art. 24a) dotyczący minimalnego podatku dochodowego. Podatek minimalny wynosi 10 % określonej wcześniej podstawy opodatkowania.
Przewidziano jednak mechanizm pomniejszenia podatku minimalnego w sytuacji, gdy podatnik zobowiązany zostanie do zapłaty „zwykłego” podatku dochodowego, obliczonego na podstawie art. 19 ustawy o CIT. Wówczas odliczany jest w zeznaniach rocznych od „zwykłego” podatku dochodowego, w ciągu następnych 3 lat podatkowych.
Kto musi płacić minimalny podatek dochodowy?
Podatkiem minimalnym objęci są podatnicy, którzy w roku podatkowym:
- ponieśli stratę z działalności gospodarczej; albo:
- osiągnęli udział dochodów w przychodach z działalności gospodarczej na poziomie nie większym niż 1%.
Ustawodawca przewidział jednak pewne wyłączenia od powyższych zasad dla podatników:
- w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, oraz w kolejno następujących po sobie dwóch latach podatkowych, następujących bezpośrednio po tym roku,
- prowadzących przedsiębiorstwa finansowe,
- w roku podatkowym, w którym uzyskali przychody niższe o co najmniej 30 % w stosunku do przychodów w roku poprzednim,
- prowadzących działalność z wspólnikami będącymi wyłącznie osobami fizycznymi, przy czym podatnik nie posiada udziałów lub akcji w innych spółkach kapitałowych, udziałów kapitałowych w spółkach osobowych, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub instytucji wspólnego inwestowania, praw majątkowych związanych z prawem do świadczeń należnych fundatorowi lub beneficjentowi fundacji, trustu lub innego podmiotu lub stosunku prawnego o charakterze powierniczym,
- osiągających większość przychodów z działalności gospodarczej związanej z eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub powietrznych albo wydobywaniem kopalin, których ceny zależą od notowań na światowych rynkach,
- wchodzących w skład grupy co najmniej dwóch spółek, z których jedna posiada przez cały rok podatkowy bezpośrednio 75 % udziału w każdej z pozostałych spółek, jeżeli rok podatkowy wszystkich spółek jest tożsamy oraz udział łącznych dochodów spółek w ich łącznych przychodach jest większy niż 1 %.
Jak obliczyć podstawę opodatkowania?
Podstawę opodatkowania określa się poprzez zsumowanie 4 poniższych elementów:
- 4% wartości przychodów podatnika innych niż pochodzące z zysków kapitałowych,
- kwoty poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania dłużnego przekraczających wartość 30% kwoty, liczonej według wzoru zawartego w treści art. 24ca ust. 3 pkt 2 ustawy o CIT,
- wartości odroczonego podatku dochodowego wynikającą z ujawnienia wartości niematerialnych i prawnych, w zakresie skutkującym zwiększeniem zysku brutto albo zmniejszeniem straty brutto,
- poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów z tzw. rajów podatkowych kosztów nabycia określonych usług (np. doradczych, badania rynku, reklamowych) lub opłat i należności za korzystanie z praw i wartości niematerialnych lub kosztów przeniesienia ryzyka niewypłacalności z tytułu zaciągniętych pożyczek przekraczających łącznie w roku podatkowym o 3 000 000 zł wartość 5% kwoty liczonej według wzoru zawartego w treści art. 24ca ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT.
Jeżeli masz wątpliwości odnośnie minimalnego podatku dochodowego, napisz do nas!
