Wracamy do Nowego Polskiego Ładu: 8 marca 2022 roku Prezydent podpisał ustawę nowelizującą niektóre przepisy, której zmiany weszły w życie 10 marca. Dziś przybliżymy nowelizacje dotyczące oświadczenia PIT-2.
Jednym z praw przysługujących pracownikowi jest prawo do złożenia pracodawcy oświadczenia PIT-2, co skutkuję otrzymaniem przez pracownika większej wypłaty. Dokument ten służy do wyznaczenia wysokości miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, co upoważnia pracodawcę do pomniejszenia comiesięcznej zaliczki na PIT o ulgę podatkową, która stanowi 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.
PIT-2. Stan prawny na dzień 1 stycznia 2022 roku
Zgodnie z przepisami, przed wejściem w życie przepisów nowelizujących Nowy Polski Ład oświadczenie PIT-2 pracownik jest zobowiązany do przedłożenia pracodawcy wniosku w jednym z dwóch następujących terminów tj.:
- nie później niż przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w danym roku podatkowym – w przypadku pracownika ze stażem pracy w danym przedsiębiorstwie,
- nie później niż przed otrzymaniem pierwszej wypłaty – jeśli podatnik był nowoprzyjętym pracownikiem.
Oświadczenie złożone raz w danym zakładzie pracy obowiązywało nie tylko w aktualnym roku podatkowym, lecz także w kolejnych latach. Skutkiem nie przedłożenia przez pracownika PIT- 2 lub złożenia go po terminie było brak możliwości pomniejszenia przez pracodawcę zaliczki na podatek o ulgę podatkową, a w rezultacie uzyskanie niższego wynagrodzenia. Co istotne pracownik ma szanse odzyskać kwoty ulg przysługujących za cały rok, dopiero składając zeznanie roczne w 2023 roku, które wykazałoby nadpłatę.
Kwota ulgi podatkowej w 2021 roku wynosiła miesięcznie jedynie 43,76 zł w skali miesiąca. Nowy Polski Ład znacznie powiększył tą kwotę i już od 1 stycznia 2022 w skali rocznej wynosi 5 100 zł, co w rozliczeniach miesięcznych daje 425 zł (1/12 powyższej kwoty).
PIT-2. Stan prawny na dzień 10 marca 2022 roku
Zgodnie z nowym przepisem, pracownik ma również prawo skorzystać z przysługującej mu ulgi zmniejszającej zaliczkę o 1/12 kwoty, gdy oświadczenie PIT-2 złoży w trakcie roku podatkowego. Oświadczenie takie będzie skuteczne najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym pracodawca je otrzymał. Ponadto zgodnie z niniejszą nowelizacją oświadczenie PIT-2 będzie mógł również przedłożyć emeryt lub rencista, który złożył do organu rentowego wniosek o niestosowanie kwoty wolnej.
Nowelizacja przepisów Nowego Polskiego Ładu wprowadziła również przedłużenie terminu poboru zaliczek dotyczących przychodów z pracy na etacie, umów zlecenia oraz świadczeń emerytalnych i rentowych. Źródło przychodu nie jest tu jednak jedynym warunkiem, ale i również jego wysokość. Otóż u danego płatnika przedłużenie terminu poboru i zapłaty przysługuję jeśli nie przekracza dla każdego z źródeł odrębnie – 12 800 zł w danym miesiącu.
Zasady wyliczenia oraz przedłożenia terminów na zapłatę zaliczki na podatek dochodowy PIT
Wyliczanie oraz przedłożenie terminów na zapłatę zaliczki na podatek dochodowy PIT można podzielić na dwa kroki. W pierwszym z nich pracodawca dokonuje najpierw wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy według:
- przepisów Polskiego Ładu obowiązujących od 1 stycznia 2022 roku, oraz
- przepisów obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 roku.
W drugim kroku porównuje się kwoty zaliczek. Nowelizacja wprowadza generalną zasadę poboru kwoty niższej, czyli kwoty zaliczki obliczanej na podstawie przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Jeżeli jednak zaliczka obliczona według Polskiego Ładu jest niższa, pracodawca pobiera zaliczkę według nowych przepisów.
Zasada ta stosowana jest więc również w przypadku wyższej zaliczki, obliczonej zgodnie z metodą Polskiego Ładu. Wówczas powstaje nadwyżka, której pobór podlega odroczeniu, tj. w miesiącu, w którym powstanie ujemna różnica pomiędzy zaliczkami obliczonymi na starych i nowych zasadach, do wysokości różnicy w danym miesiącu.
Pracownik/zleceniobiorca może złożyć pracodawcy wniosek o nieprzedłużanie terminów w przekazywaniu zaliczek na podatek. Do tej pory mogły zrobić to tylko osoby, które nie miały złożonego PIT-2. Obecnie nie ma takiego wymogu. Wniosek ten musi być stosowany przez płatnika najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym został złożony.
Przedsiębiorco, potrzebujesz pomocy? Napisz do nas!
