Nieruchomości przeznaczone do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowane są znacznie wyższymi stawkami niż nieruchomości wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe. Kogo dotyczy oraz kiedy powstaje obowiązek zapłaty podatku od nieruchomości? Odpowiadamy na te i inne wątpliwości!
Podatek od nieruchomości to obowiązkowa opłata, którą płacą właściciele bądź użytkownicy gruntów, budynków lub budowli. Jego wysokość zależy od powierzchni nieruchomości, jej rodzaju, sposobów wykorzystywania oraz stawek ustalonych przez radę gminy.
Dochody z tego podatku zasilają budżet gminy i są przeznaczane na finansowanie lokalnych inwestycji oraz usług publicznych. Dzięki niemu samorządy mogą utrzymywać infrastrukturę, szkoły, drogi i inne ważne elementy życia społecznego.
Zakres i obowiązek podatkowy podatku od nieruchomości
Zgodnie z zapisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych z dnia 12 stycznia 1991 r. (Dz. U. z 2025 r. poz. 707.), podatek od nieruchomości dotyczy:
- budynków (np. domów, magazynów, obiektów usługowych, handlowych),
- budowli (obiektów, które nie są budynkami, np. tuneli, mostów),
- części budynków (np. lokali, mieszkań),
- części budowli,
- gruntów (pomijając grunty rolne oraz leśne, które podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym i leśnym).
Natomiast obowiązek uiszczania podatku od nieruchomości posiadają osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, które:
- nabyły prawo własności do budynku, budowli bądź gruntu,
- uzyskały status posiadaczy samoistnych nieruchomości,
- dzierżawią nieruchomość, która jest własnością publiczną,
- wieczyście użytkują określony rodzaj nieruchomości.
Zatem podatek od nieruchomości obejmuje zarówno osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i przedsiębiorców — niezależnie od formy prawnej prowadzonej działalności. Obowiązek jego uiszczania dotyczy więc właścicieli nieruchomości będących osobami prywatnymi, jak również firm działających jako jednoosobowa działalność gospodarcza, spółki cywilne, z o.o. czy akcyjne.
Wysokość podatku od nieruchomości
Stawki podatku od nieruchomości mogą się różnić w zależności od gminy. Rady gmin określają je w swoich uchwałach. W 2025 r. maksymalna stawka podatku od nieruchomości wynosi 33,10 zł za 1 m2 dla budynków, w których prowadzona jest działalność gospodarcza. Z kolei grunty wykorzystywane do prowadzenia działalności są opodatkowane w 2025 r. maksymalną kwotą w wysokości 1,34 zł za 1 m2.
Osoby fizyczne opłacają podatek ratalnie, w terminach do 15 marca, 15 maja, 15 września oraz 15 listopada danego roku. W sytuacji, gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek uiszcza się w całości w terminie płatności pierwszej raty. Wysokość podatku określa w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, czyli wójt gminy, burmistrz bądź prezydent miasta.
Pozostali płatnicy (np. spółki z o.o., spółki akcyjne) opłacają podatek miesięcznie – do 15. dnia każdego miesiąca, a za styczeń do 31 stycznia. Wysokość podatku od nieruchomości ustalają samodzielnie.
Działalność gospodarcza w domu
Wielu przedsiębiorców postanawia zarejestrować działalność gospodarczą w domu bądź lokalu, w którym zamieszkują. Dochodzi do tego najczęściej w przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych, choć decydują się na to również spółki. Rozwiązanie to ma na celu ograniczenie kosztów związanych z zakupem lub wynajmem odrębnego lokalu. Dodatkowo daje to możliwość zaliczenia wydatków eksploatacyjnych lokalu do kosztów uzyskania przychodów.
Jednakże, w takiej sytuacji należy liczyć się z koniecznością opodatkowania prywatnej nieruchomości (lub jej części, przeznaczonej do prowadzenia firmy) podatkiem znacząco wyższym niż w przypadku nieruchomości przeznaczonych wyłącznie do celów mieszkalnych. Jest jednak wyjątek od tej reguły. Jeśli przedsiębiorca prowadzi działalność w pomieszczeniu, które jest również wykorzystywane do celów mieszkalnych nie ma obowiązku zapłaty wyższej stawki podatku od nieruchomości.
Deklaracja na potrzeby rozliczania podatku od nieruchomości
Osoby fizyczne, które posiadają nieruchomości, muszą złożyć do właściwego urzędu gminy lub miasta informację IN-1 w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego, np. po zakupie działki lub budynku. Jeśli w trakcie roku zmienią się okoliczności wpływające na zmniejszenie bądź zwiększenie należnego podatku, należy zgłosić to w tym samym terminie.
Co ważne: przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą powinni zaktualizować informacje najpóźniej do 14 stycznia. Tak aby uwzględniono je przy ustalaniu podatku na rok 2026.
Osoby prawne, spółki i jednostki organizacyjne składają corocznie deklarację DN-1 do 31 stycznia, uwzględniając nowe definicje budynków, budowli oraz stawki podatku obowiązujące w danym roku. W wyjątkowych sytuacjach termin można przesunąć do 31 marca, pod warunkiem wcześniejszego zgłoszenia tego faktu organowi podatkowemu. W międzyczasie przedsiębiorcy płacą raty podatku na podstawie danych z poprzedniego roku, a od kwietnia rozliczają się zgodnie z nową deklaracją.
Deklaracje można składać osobiście, pocztą lub elektronicznie poprzez platformę ePUAP. Do deklaracji DN-1 dołącza się załączniki: ZDN-1 z danymi o nieruchomościach podlegających opodatkowaniu oraz ZDN-2 o nieruchomościach zwolnionych z podatku. Jeśli nieruchomość jest współwłasnością osób fizycznych i prawnych, deklarację składa się według zasad przewidzianych dla spółek.
Wysokość należnego podatku od nieruchomości może różnić się w zależności od tego, czy w danym lokalu prowadzona jest działalność gospodarcza. Dlatego warto skonsultować swój przypadek z profesjonalistą. Możemy sprawdzić, czy w Twojej sytuacji obowiązuje wyższa stawka podatku, pomóc w prawidłowym rozliczeniu, a w przypadku spółek zajmiemy się przygotowaniem i złożeniem deklaracji DN-1. Dzięki naszemu wsparciu masz pewność, że wszystkie formalności zostaną wypełnione poprawnie i na czas. A Ty możesz skoncentrować się na biznesie.
