W jaki sposób określać aktualną wartość środka trwałego? Na czym polega amortyzacja i jak ją rozliczać? Jakie są ograniczenia odpisów?
Amortyzacja, najprościej rzecz ujmując, to stopniowa utrata wartości początkowej środka trwałego wskutek jego użytkowania. Środek trwały to rzeczowe składniki majątku, które zgodnie z przewidywaniami wykorzystywane są dłużej niż rok. Dlaczego środki te tracą swoją wartość? To proste: rzeczy się starzeją i zużywają, ponadto ciągły postęp technologiczny sprawia, że wraz z pojawieniem się nowszych rozwiązań wartość starszych maleje. Podstawowe zasady amortyzacji zostały zawarte w art. 22a-22n ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Odpis amortyzacyjny
Zgodnie z przepisami prawa podatkowego, pierwszy odpis amortyzacyjny może być dokonany w pierwszym dniu miesiąca następującym po miesiącu, w którym wprowadzono środek trwały do użytkowania w działalności. Natomiast zakończenie amortyzacji następuje w sytuacji, kiedy:
- suma odpisów amortyzacyjnych będzie równa wartości początkowej środka trwałego,
- środek zostanie wycofany lub zlikwidowany z ewidencji,
- zostanie sprzedany.
Metody amortyzacji
Istnieją trzy metody amortyzacji podatkowej środków trwałych: liniowa, degresywna i naturalna.
Metodę liniową amortyzacji można stosować do każdego rodzaju środków trwałych. Polega ona na tym, że co miesiąc odpisuje się ten sam określony procent wartości początkowej środka trwałego według stałej rocznej stawki amortyzacyjnej określonej w wykazie stawek amortyzacyjnych (załącznik nr 1 ustawy o PIT), aż do momentu kiedy suma odpisów amortyzacyjnych będzie równa wartości początkowej środka trwałego.
Tej metody nie można zastosować do wszystkich grup środków trwałych. Można ją wybrać tylko w przypadków urządzeń i maszyn zaliczanych do grup 3 – 6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych, oraz środków transportów, z wyjątkiem samochodów osobowych. Amortyzacja degresywna polega na tym, że przyjmujemy malejącej stawkę amortyzacji, co skutkuje tym, że odpisy rozpoczyna się od możliwie najwyższej stawki, która z roku na rok jest coraz niższa.
W przypadku gdy wartość początkowa przyjmowane środka trwałego nie przekracza 10 000 zł (tzw. niskocenny środek trwały) można zastosować metodę jednorazową. Może być wykorzystywana do amortyzacji rzeczy zaliczanych do grup 3 – 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (z wyjątkiem samochodów osobowych). Metoda jednorazowa przeznaczona jest głównie dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność gospodarczą oraz dla małych podatników.
Warto także pamiętać, że jednorazowy odpis w danym roku nie może przekroczyć równowartości 50 tys. euro. Jest to tzw. amortyzacja jednorazowa w ramach pomocy de minimis.
Jeżeli masz jakieś pytania bądź wątpliwości odnośnie metod amortyzacji podatkowej środków trwałych, skontaktuj się z nami!
