Podatek u źródła to specyficzna forma podatku dochodowego od osób prawnych oraz od osób fizycznych – pobierany przez płatników od niektórych dochodów. Płatnik w tym przypadku to osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, osoba prawna, czy jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, która swoje usługi świadczy na rzecz międzynarodowych kontrahentów.
Na to, z jakiego tytułu będzie pobierany podatek, ma wpływ m.in. to czy płatnik jest osobą fizyczną czy prawną oraz co istotne – czy jest rezydentem danego państwa. Obecnie polscy podatnicy dokonujący transgranicznej wypłaty w kwocie przekraczającej 2 mln PL (w danym roku do tego samego odbiorcy) są zobowiązani do poboru podatku u źródła według właściwej stawki, tj. 20%, 19% lub 10%.
„Ulgi u źródła”
Zdecydowanie największą zmianą, jaka weszła w życie od 1 lipca 2021 roku, jest ograniczenie stosowania „ulg u źródła”, a mówiąc bardziej precyzyjnie – z wynikających z ustaw lub umów międzynarodowych zwolnień bądź obniżonych stawek. Zgodnie z obecnym porządkiem prawnym podatnik, którego wartość wypłat transgranicznych przekroczy limit 2 mln zł rocznie, do jakichkolwiek ulg będzie uprawniony tylko po spełnieniu określonych warunków, tj.:
- Podpisaniu oświadczenia WH-OSC(w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych) lub WH-OSP (w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych). Podpis musi zostać złożony przez wszystkich członków zarządu polskiego płatnika celem potwierdzenia, że płatnik posiada wszystkie dokumenty wymagane do skorzystania ze zwolnienia z podatku u źródła. Etap ten następuje po sprawdzeniu z należytą starannością czy warunki do skorzystania z ulgi zostały spełnione (w tym potwierdzenie posiadania przez odbiorcę płatności statusu beneficjenta rzeczywistego), lub:
- Uzyskaniu opinii wydanej przez polskie organy podatkowe. Opinia ta potwierdza możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku u źródła, w tym potwierdza posiadanie przez odbiorcę płatności statusu beneficjenta rzeczywistego. Ważnym wyjątkiem są usługi niematerialne podlegające podatkowi u źródła, do których obecnie opinia organu podatkowego nie ma zastosowania.
Nowa definicja beneficjenta podatkowego
Zgodnie z obecnie obowiązującymi regulacjami, definicja beneficjenta podatkowego nie uległa wielkim zmianom, ale istotnemu rozszerzeniu. Nowe przepisy zobowiązują do znacznie dokładniejszego sprawdzenia beneficjenta rzeczywistego poprzez wykonanie szczególnego rodzaju testu. Test ten polega m.in. na sprawdzeniu czy dany beneficjent prowadzi „rzeczywistą działalność gospodarczą”, np. poprzez pewne kryteria takie jak posiadane nieruchomości, zatrudnianie wystarczającej liczby personelu lub posiadanie lokalnych członków zarządu.
Jeżeli masz jakieś pytania bądź wątpliwości odnośnie zmian w podatku u źródła, skontaktuj się z nami!
