Podatek od spadków i darowizn obciąża osoby, które zwiększyły swój majątek przez darowiznę lub dziedziczenie. Wyjaśniamy, jak i wobec kogo jest naliczany.
Podatek od spadków i darowizn jest to publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne o charakterze lokalnym, zasilającym budżety gmin. Dotyczy on osób fizycznych, które nabyły majątek poprzez dziedziczenie lub darowizny.
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przyjęcia spadku lub z chwilą sporządzenia pisma, które dokumentuje przyrost majątku. Ustawodawca zwalnia z opodatkowania nabycie w drodze spadku, zapisu windykacyjnego lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw.
Wysokość podatku od spadków i darowizn
Wysokość podatku waha się od 3% do 20% i jest liczona według skali podatkowej. Jego wysokość uzależniona jest od stopnia pokrewieństwa z darczyńcą, czyli klasyfikacji do jednej z niżej wymienionych grup oraz wartości nabytego majątku. Według ustawy z dnia z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn wyróżnia się trzy grupy:
- I grupa – małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teść, przysposabiający i przysposobieni i ich zstępni,
- II grupa – zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonkowie rodzeństwa, rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych,
- III grupa – pozostali.
Kto jest zwolniony z podatku od spadków i darowizn
Ustawa wskazuje, że występuje tu również kwota wolna od podatku, do której nie powstaje obowiązek podatkowy:
- 9637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej
- 7276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej
- 4902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej
Przepisy uwzględniają również całkowite zwolnienie od podatku nabycie własności, rzeczy lub praw majątkowych przez najbliższych członków rodziny. Według ustawy zaliczyć do nich można małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę.
Jednak warunkiem jest zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub prawa majątkowego naczelnikowi urzędu skarbowego. Nie może to nastąpić później niż 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Należy pamiętać, że jeżeli przedmiotem darowizny są środki pieniężne, podatnik ma obowiązek udokumentowania ich otrzymania w formie potwierdzenia przelewu.
Jeżeli masz jakieś pytania bądź wątpliwości odnośnie podatku od spadku i darowizn, skontaktuj się z nami!
